Wesentliche Unterschiede zwischen der IBI-Steuer und der Steuer für Nichtresidente für Immobilien in Spanien

Als Nichtresidenter Eigentümer einer Immobilie in Spanien ist es entscheidend, die verschiedenen Steuern zu verstehen, die auf Ihr Eigentum anfallen. Dazu gehören insbesondere die Grundsteuer (IBI) und die Einkommensteuer für Nichtresidente (NRIT - Modelo 210). Obwohl beide Steuern mit dem Immobilienbesitz zusammenhängen, unterscheiden sich ihre Grundlagen, Verwaltung und Anwendung erheblich.

1. Steueradministration

Die Einkommensteuer für Nichtresidente wird von der spanischen Steuerbehörde (Agencia Tributaria), einer nationalen Einrichtung, verwaltet und erfordert eine Selbstveranlagung durch den Steuerzahler. Dies bedeutet, dass der Immobilieneigentümer für die Berechnung, Deklaration und Zahlung dieser Steuer verantwortlich ist, ohne vorherige Überprüfung durch die Behörde.

Im Gegensatz dazu wird die Grundsteuer (IBI) nicht nur von den jeweiligen Gemeinden, sondern auch von spezifischen Einrichtungen in bestimmten Regionen erhoben, wie zum Beispiel SUMA in Alicante, Patronato de Recaudación in Málaga oder ATIB auf den Balearen. Diese Einrichtungen stellen eine Zahlungsaufforderung aus, die den vom Eigentümer zu zahlenden Betrag angibt, basierend auf der Berechnung durch die Einrichtung.

2. Steuerberechnung

Die Berechnungsgrundlage unterscheidet sich ebenfalls zwischen diesen Steuern.

Die Grundsteuer (IBI) wird berechnet, indem ein kommunaler Satz auf den Katasterwert des Eigentums angewendet wird. Dieser Satz variiert erheblich je nach Standort der Immobilie und dem Umfang der öffentlichen Dienstleistungen, die von den lokalen Behörden bereitgestellt werden. Er spiegelt wider, wie kommunale Dienste - wie Infrastruktur, Parks und öffentliche Sicherheit - durch Grundsteuern finanziert werden. Der IBI-Satz reicht typischerweise von 0,4 % bis 1,3 %. Diese Berechnung ergibt die jährliche Steuerrechnung für das Eigentum.

Im Gegensatz dazu verwendet die Einkommensteuer für Nichtresidente, die im Zusammenhang mit dem Immobilienbesitz deklariert wird (über das Formular 210), einen festen Prozentsatz des Katasterwerts, um die Steuerbemessungsgrundlage zu berechnen. Dieser feste Satz wird einheitlich in ganz Spanien angewendet, festgelegt auf 2 % des Katasterwerts oder zu einem reduzierten Satz von 1,1 %, wenn der Katasterwert in den letzten zehn Jahren im Rahmen eines allgemeinen kollektiven Bewertungsverfahrens (keine Einzelrevisionen) überarbeitet oder aktualisiert wurde. Diese Berechnungsmethode zielt darauf ab, das potenzielle Einkommen, das die Immobilie für den Eigentümer generieren könnte, zu approximieren und gilt ausschließlich für nichtresidente Personen, die sich auf städtische Immobilien konzentrieren, die nicht für wirtschaftliche Aktivitäten genutzt werden. Es ist eine Maßnahme, um sicherzustellen, dass der Immobilienbesitz unabhängig von der direkten Nutzung oder Einkommensproduktion des Eigentums zur nationalen Steuereinnahmen beiträgt.

Diese fiktive Einkommenszahl unterliegt dann einem weiteren Steuersatz, um die endgültige Steuerschuld zu erhalten. Nichtresidente aus der EU, Norwegen, Island und Liechtenstein werden mit einem Satz von 19 % besteuert, während diejenigen aus anderen Regionen einen höheren Satz von 24 % zahlen.

3. Steuererklärung und die Auswirkungen des Eigentums

Die Erklärung der Einkommensteuer für Nichtresidente beinhaltet das Einreichen des Formulars 210 für jeden Steuerzahler, was bedeutet, dass im Falle von Miteigentum jede nichtresidente Immobilieneigentümer ihre eigene Steuererklärung einreichen muss. Diese Anforderung hebt den personalisierten Charakter der Steuer hervor, da sie auf den individuellen Eigentumsinteressen an der Immobilie basiert. Daher muss, wenn eine Immobilie von mehreren Nichtresidenten gemeinsam besessen wird, jeder eine separate Steuererklärung für seinen Anteil am Eigentum einreichen, um sicherzustellen, dass die Steuerverpflichtungen gemäß dem Anteil jedes Eigentümers genau erfüllt werden.

Im Gegensatz dazu wird die Grundsteuer (IBI) auf das Eigentum selbst erhoben, unabhängig von der Anzahl der Eigentümer. Diese Steuer wird pro Immobilie und nicht pro Eigentümer bewertet, was den Prozess für Immobilien mit mehreren Eigentümern vereinfacht. Die ausgestellte Zahlungsaufforderung für IBI deckt die gesamte für das Eigentum fällige Steuer ab, und es liegt in der Verantwortung der Miteigentümer, zu arrangieren, wie sie diesen Betrag aufteilen und bezahlen. Dieses System vereinfacht den Zahlungsprozess für IBI, da jährlich nur eine Rechnung für jede Immobilie ausgestellt wird, wodurch der administrative Aufwand für die Eigentümer verringert wird.

4. Steuerperiode und Fristen für die Einreichung

Die Einkommensteuer für Nichtresidente muss rückwirkend erklärt und bezahlt werden und deckt das vorherige vollständige Steuerjahr ab, während die IBI innerhalb desselben Steuerjahrs bezahlt wird, auf das sie sich bezieht. Dies unterstreicht die Bedeutung des Verständnisses von Fristen, um Nichteinhaltung zu vermeiden.

Ein weiterer Unterschied bezieht sich auf den Einreichungszeitraum. Für die Nichtresidentensteuer sind die Fristen in ganz Spanien einheitlich, was einen konsistenten Zeitrahmen für alle nichtresidenten Immobilieneigentümer bietet, unabhängig vom Standort der Immobilie. Speziell für das Steuerjahr 2023 erstreckt sich der Einreichungszeitraum über das gesamte Kalenderjahr 2024. Das bedeutet, dass Sie, unabhängig davon, wo sich Ihre Immobilie in Spanien befindet, vom 1. Januar 2024 bis zum 31. Dezember 2024 Zeit haben, Ihre Steuererklärung für das dem Jahr 2023 zugeordnete Einkommen einzureichen. Diese Einheitlichkeit erleichtert die Planung und Einhaltung für nichtresidente Eigentümer und stellt sicher, dass alle den gleichen Zeitplan für ihre Steuererklärungen befolgen.

Im Gegensatz dazu weist die Grundsteuer (IBI) regionale Unterschiede in ihren Einreichungs- und Zahlungsplänen auf, die von der lokalen Gemeinde oder der benannten regionalen Einzugsstelle festgelegt werden. Dies bedeutet, dass der spezifische Zeitraum, in dem Sie Ihre IBI bezahlen müssen, erheblich variieren kann, je nachdem, wo sich Ihre Immobilie befindet. Einige Gemeinden könnten das IBI-Zahlungsfenster im Frühjahr festlegen, andere im Sommer oder sogar im Herbst, was eine Vielfalt administrativer Praktiken in ganz Spanien widerspiegelt. Diese Variabilität unterstreicht die Bedeutung, sich über lokale Steuerkalender im Klaren zu sein, um rechtzeitige Zahlungen sicherzustellen und Strafen zu vermeiden.

5. Fiktives Einkommen gilt nur für Einzelpersonen

Ein bemerkenswerter Unterschied liegt in der Anwendung des fiktiven Einkommens unter der Einkommensteuer für Nichtresidente (IRNR). Diese Steuer, speziell im Kontext der Einkommenszurechnung, gilt ausschließlich für nichtresidente Einzelpersonen. Sie zielt auf Eigentümer städtischer Immobilien ab, die nicht in wirtschaftliche Aktivitäten eingebunden sind, und betont den Aspekt der persönlichen Nutzung des Immobilienbesitzes. Während die IBI sowohl auf physische als auch auf juristische Personen angewendet wird und ein breiteres Spektrum von Eigenschaften abdeckt, einschließlich städtischer und ländlicher Immobilien.

Ein kritischer Unterschied im Bereich der spanischen Immobiliensteuern liegt in der Anwendung des fiktiven Einkommens unter der Einkommensteuer für Nichtresidente (IRNR). Diese Steuer, speziell im Kontext der Einkommenszurechnung, gilt ausschließlich für nichtresidente Einzelpersonen. Sie zielt auf Eigentümer städtischer Immobilien ab, die nicht in wirtschaftliche Aktivitäten eingebunden sind, und betont den Aspekt der persönlichen Nutzung des Immobilienbesitzes. Das bedeutet, dass die Bestimmungen zum fiktiven Einkommen der IRNR nicht auf Unternehmen oder juristische Personen ausgedehnt werden. Solche Einheiten, die immer noch der Einkommensteuer für Nichtresidente unterliegen, werden ausschließlich auf tatsächliches Einkommen aus dem Eigentum besteuert, wie Mieteinnahmen oder Kapitalgewinne, anstatt auf fiktives Einkommen.

Im Gegensatz dazu ist die Grundsteuer (IBI) weitreichend und gilt ohne Unterscheidung für physische Personen und juristische Entitäten. Sie umfasst ein breites Spektrum von Eigenschaften, einschließlich städtischer und ländlicher Immobilien. Diese Inklusivität stellt sicher, dass jede Entität, unabhängig von ihrer Natur, die Eigentumsrechte hält, der IBI unterliegt, was die universelle Verpflichtung gegenüber lokaler Infrastruktur und Dienstleistungen widerspiegelt, die durch diese Steuer finanziert werden.

Diese Abgrenzung bedeutet, dass Unternehmen, die Eigentum in Spanien besitzen, sowohl der IBI als auch der Einkommensteuer für Nichtresidente unterliegen. Für letztere ist ihre Haftung jedoch an tatsächliche wirtschaftliche Vorteile gebunden, die aus dem Eigentum resultieren - wie aus der Vermietung oder dem Verkauf - anstatt an das Konzept des fiktiven Einkommens, das einen Vorteil aus dem bloßen Besitz des Eigentums voraussetzt.

6. Steuererklärung

Die Erklärung der Einkommensteuer für Nichtresidente erfolgt über das spanische Steuerformular Modelo 210. Diese Erklärung muss vom Steuerzahler selbst ausgefüllt und eingereicht werden, was ihre Verantwortung impliziert, die geschuldeten Beträge auf Grundlage der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage zu bestimmen. Dieser Selbstveranlagungsprozess ermöglicht es Nichtresidenten, ihre Steuerverpflichtungen unabhängig zu erfüllen, ohne vorherige Überprüfung durch die Steuerbehörde.

Im Gegensatz dazu wird die Erklärung der IBI nicht durch einen Selbstveranlagungsprozess des Eigentümers durchgeführt. Stattdessen bestimmt die entsprechende Gemeinde oder die benannte Einrichtung, wie SUMA in Alicante, Málaga Collection Agency oder ATIB auf den Balearen, den geschuldeten Betrag und stellt eine Zahlungsaufforderung aus. Diese Aufforderung gibt den Betrag an, den der Eigentümer zahlen muss, basierend auf dem Katasterwert der Immobilie und dem von der lokalen Einrichtung angewendeten Steuersatz. Eigentümer haben die Möglichkeit, die Zahlung der IBI direkt von ihrem Bankkonto abbuchen zu lassen, was die Einhaltung dieser Steuerverpflichtung erleichtert.

Bei IberianTax.com bieten wir Expertendienste an, um nichtresidenten Immobilieneigentümern bei der Verwaltung ihrer Steuerverpflichtungen in Spanien zu helfen und sicherzustellen, dass die IRNR korrekt deklariert und bezahlt wird.

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