Différences clés entre la taxe IBI et la taxe pour non-résidents pour les propriétés en Espagne

En tant que propriétaire non-résident d'un bien immobilier en Espagne, comprendre les différentes taxes applicables à votre propriété est crucial. Parmi celles-ci, la Taxe Foncière Locale (IBI) et l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR - Modèle 210) sont particulièrement importants. Bien que ces deux taxes soient liées à la propriété immobilière, leurs bases, gestion et application sont significativement différentes.

1. Administration fiscale

L'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents est géré par l'Agence Fiscale Espagnole (Agencia Tributaria), un organisme national, et nécessite une auto-évaluation par le contribuable. Cela signifie que le propriétaire du bien est responsable du calcul, de la déclaration et du paiement de cet impôt sans révision préalable par l'Agence.

Inversement, la Taxe Foncière (IBI) est perçue non seulement par les Municipalités respectives mais aussi par des entités spécifiques dans certaines régions, telles que SUMA à Alicante, Patronato de Recaudación à Malaga ou ATIB dans les Îles Baléares. Ces entités émettent un avis de paiement indiquant le montant que le propriétaire doit payer, basé sur le calcul effectué par l'entité.

2. Calcul de la taxe

La base de calcul diffère également entre ces taxes.

La Taxe Foncière Locale (IBI) est calculée en appliquant un taux municipal à la valeur cadastrale de la propriété. Ce taux varie considérablement selon l'emplacement de la propriété et l'étendue des services publics fournis par les autorités locales. Il reflète comment les services municipaux - tels que l'infrastructure, les parcs et la sécurité publique - sont financés par les impôts fonciers. Le taux de l'IBI varie généralement de 0,4 % à 1,3 %. Ce calcul résulte en la facture fiscale annuelle de la propriété.

Inversement, l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents lié à la propriété immobilière, déclaré via le formulaire 210, utilise un pourcentage fixe de la valeur cadastrale pour calculer la base d'imposition. Ce taux fixe est appliqué uniformément à travers l'Espagne, fixé à 2 % de la valeur cadastrale, ou à un taux réduit de 1,1 % si la valeur cadastrale a été révisée ou mise à jour au cours des dix dernières années dans le cadre d'une procédure d'évaluation collective générale (pas de révisions individuelles). Cette méthode de calcul vise à approximer le revenu potentiel que la propriété pourrait générer pour le propriétaire et s'applique uniquement aux personnes non-résidentes, se concentrant sur les propriétés urbaines non utilisées pour des activités économiques. C'est une mesure pour assurer que la propriété immobilière contribue aux recettes fiscales nationales, indépendamment de l'utilisation directe ou de la production de revenus de la propriété.

Ce revenu imputé est ensuite soumis à un taux d'imposition supplémentaire pour obtenir l'impôt final dû. Les individus non-résidents de l'UE, de Norvège, d'Islande et du Liechtenstein sont imposés à un taux de 19 %, tandis que ceux provenant d'autres régions font face à un taux plus élevé de 24 %.

3. Déclaration des taxes et l'impact de la propriété

Déclarer l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents implique de soumettre le formulaire 210 pour chaque contribuable, ce qui signifie que dans le cas de propriétés en copropriété, chaque propriétaire non-résident doit déposer sa propre déclaration fiscale. Cette exigence souligne la nature personnalisée de l'impôt, car elle est basée sur les intérêts de propriété individuels dans le bien. Par conséquent, si un bien est copropriété par plusieurs non-résidents, chacun doit soumettre une déclaration fiscale séparée pour sa part de propriété, assurant que les obligations fiscales sont précisément respectées selon la part de chaque propriétaire.

En contraste, la Taxe Foncière (IBI) est imposée sur le bien lui-même, indépendamment du nombre de propriétaires. Cette taxe est évaluée par propriété, et non par propriétaire, simplifiant le processus pour les propriétés avec plusieurs propriétaires. L'avis de paiement émis pour l'IBI couvrira la totalité de l'impôt dû pour la propriété, et il est de la responsabilité des copropriétaires d'organiser comment ils divisent et paient ce coût. Ce système rationalise le processus de paiement pour l'IBI, puisqu'une seule facture est émise pour chaque propriété annuellement, réduisant le fardeau administratif sur les propriétaires de biens.

4. Période fiscale et délais de dépôt

L'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents doit être déclaré et payé rétroactivement, couvrant l'année fiscale précédente complète, tandis que l'IBI est payé dans la même année fiscale à laquelle il se réfère. Cela souligne l'importance de comprendre les délais pour éviter la non-conformité.

Une autre différence concerne la période de dépôt. Pour l'impôt non-résident, les délais de dépôt sont uniformes à travers l'Espagne, fournissant un cadre temporel cohérent pour tous les propriétaires non-résidents de biens immobiliers, indépendamment de l'emplacement de la propriété. Spécifiquement, pour l'année fiscale 2023, la période de dépôt s'étend tout au long de l'année civile 2024. Cela signifie que peu importe où se trouve votre propriété en Espagne, vous avez du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2024 pour déposer votre déclaration fiscale pour les revenus attribués à l'année fiscale 2023. Cette uniformité simplifie la planification et la conformité pour les propriétaires non-résidents, assurant que tout le monde suit le même calendrier pour leurs déclarations fiscales.

En revanche, la Taxe Foncière (IBI) présente des variations régionales dans ses calendriers de dépôt et de paiement, qui sont déterminés par la municipalité locale ou l'agence régionale de recouvrement désignée. Cela signifie que la période spécifique dans laquelle vous devez payer votre IBI peut varier considérablement selon l'emplacement de votre propriété. Certaines municipalités pourraient fixer la fenêtre de paiement de l'IBI au printemps, d'autres en été, ou même en automne, reflétant une diversité de pratiques administratives à travers l'Espagne. Cette variabilité souligne l'importance d'être conscient des calendriers fiscaux locaux pour assurer un paiement en temps voulu et éviter toute pénalité.

5. Le revenu imputé s'applique uniquement aux individus

Une distinction notable réside dans l'application du revenu imputé sous l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR). Cet impôt, spécifiquement dans le contexte de l'imputation de revenu, s'applique uniquement aux individus non-résidents. Il cible les propriétaires de propriétés urbaines non engagées dans des activités économiques, mettant l'accent sur l'aspect d'utilisation personnelle de la propriété immobilière. Alors que l'IBI s'applique à la fois aux personnes physiques et morales, couvrant une gamme plus large de propriétés, y compris les biens immobiliers urbains et rustiques.

Une distinction critique dans le domaine des taxes immobilières espagnoles réside dans l'application du revenu imputé sous l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR). Cet impôt, spécifiquement dans le contexte de l'imputation de revenu, s'applique uniquement aux individus non-résidents. Il cible les propriétaires de propriétés urbaines non engagées dans des activités économiques, mettant l'accent sur l'aspect d'utilisation personnelle de la propriété immobilière. Cela signifie que les dispositions de revenu imputé de l'IRNR ne s'étendent pas aux entreprises ou aux entités juridiques. Ces entités, bien qu'elles soient toujours soumises à l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents, sont imposées uniquement sur le revenu réel généré par la propriété, comme les revenus locatifs ou les gains en capital, plutôt que sur le revenu imputé.

En revanche, la Taxe Foncière (IBI) est étendue, s'appliquant à la fois aux personnes physiques et morales sans distinction. Elle englobe un large spectre de propriétés, y compris les biens immobiliers urbains et rustiques. Cette inclusivité assure que toute entité, quelle que soit sa nature, détenant des droits de propriété est soumise à l'IBI, reflétant l'obligation universelle envers l'infrastructure locale et les services financés par cette taxe.

Cette démarcation signifie que les entreprises possédant des propriétés en Espagne sont soumises à la fois à l'IBI et à l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents. Cependant, pour ce dernier, leur responsabilité est liée aux avantages économiques réels dérivés de la propriété - tels que la location ou la vente - plutôt qu'au concept de revenu imputé, qui présume un bénéfice de la simple possession de la propriété.

6. Déclaration fiscale

La déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents se fait via le formulaire fiscal espagnol Modelo 210. Cette déclaration doit être complétée et soumise par le contribuable lui-même, impliquant sa responsabilité de déterminer les montants dus sur la base du calcul de la base d'imposition. Ce processus d'auto-évaluation permet aux non-résidents de se conformer à leurs obligations fiscales indépendamment, sans révision préalable par l'Agence Fiscale.

En revanche, la déclaration de l'IBI n'est pas effectuée par un processus d'auto-évaluation par le propriétaire. À la place, la Municipalité correspondante ou l'entité désignée, telle que SUMA à Alicante, l'Agence de Recouvrement de Malaga, ou ATIB dans les Îles Baléares, détermine le montant dû et émet un avis de paiement. Cet avis spécifie le montant que le propriétaire doit payer, basé sur la valeur cadastrale de la propriété et le taux d'imposition appliqué par l'entité locale. Les propriétaires ont la possibilité d'organiser le paiement de l'IBI pour qu'il soit directement débité de leur compte bancaire, facilitant le respect de cette obligation fiscale.

Chez IberianTax.com, nous offrons des services experts pour aider les propriétaires non-résidents à gérer leurs obligations fiscales en Espagne, en assurant que l'IRNR est correctement déclaré et payé.

Contactez-nous pour plus d'informations sur comment nous pouvons vous assister à optimiser votre charge fiscale et assurer la conformité réglementaire pour vos propriétés en Espagne.