Comprendre la fiscalité lors de la transmission d'un patrimoine en Espagne

Hériter d'une propriété en Espagne peut présenter toute une gamme d'obligations fiscales. De l'impôt sur les successions aux impôts pour non-résidents tels que le revenu imputé et l'impôt sur les plus-values, il est essentiel de comprendre ces exigences pour une gestion efficace du patrimoine. Ce guide fournit aux propriétaires non-résidents de biens immobiliers les informations nécessaires pour naviguer en toute confiance dans ces responsabilités.

Impôt sur les successions et les dons

L'impôt sur les successions et les dons en Espagne s'applique au transfert d'actifs, y compris les biens immobiliers, d'une personne décédée à ses héritiers. Cet impôt progressif augmente avec la valeur de l'héritage et varie selon les régions d'Espagne. Les résidents de l'UE peuvent choisir d'appliquer soit les taux d'imposition régionaux, soit les taux d'imposition nationaux, tandis que les non-résidents de l'UE doivent utiliser le taux d'imposition national.

L'impôt sur les successions doit être déclaré dans les six mois suivant la date du décès. Une prolongation de six mois supplémentaires peut être demandée avant l'expiration du délai initial.

Impôt sur le revenu imputé (Impôt pour non-résidents)

Lors de l'héritage d'une propriété en Espagne, les héritiers sont redevables de l'impôt sur le revenu imputé à partir de la date du décès du défunt.

Calcul : L'impôt sur le revenu imputé est calculé à hauteur de 1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale du bien immobilier, taxé au taux de 19 % pour les résidents de l'UE et de 24 % pour les non-résidents de l'UE. Par exemple, si la valeur cadastrale est de 300 000 € et que la propriété est héritée le 1er mars, l'impôt sur le revenu imputé pour l'année est calculé pour la période du 1er mars au 15 décembre (290 jours).

Déclaration : Cet impôt doit être déclaré via le formulaire fiscal Modelo 210 et payé avant le 31 décembre de l'année suivante. Pour une propriété héritée le 1er mars 2024, la date limite de déclaration de l'impôt sur le revenu imputé serait le 31 décembre 2025.

Impôt sur les plus-values (Impôt pour non-résidents)

Si l'héritier décide de vendre la propriété héritée, l'impôt sur les plus-values s'applique à la différence entre la valeur déclarée de la propriété dans l'impôt sur les successions et la valeur de cession.

Calcul : L'impôt sur les plus-values est calculé en soustrayant la valeur d'acquisition (valeur déclarée dans l'impôt sur les successions) de la valeur de vente. Le taux d'imposition est de 19 % pour les résidents de l'UE et de 24 % pour les non-résidents de l'UE. Par exemple, si la propriété a été héritée pour une valeur de 500 000 € et vendue pour 600 000 € le 15 décembre 2024, la plus-value serait de 100 000 €.

Dépenses déductibles : Certaines dépenses liées à l'acquisition et à la vente, telles que les frais de notaire, les frais juridiques et les améliorations apportées à la propriété, peuvent être déduites de la plus-value.

Paiement et déclaration : L'impôt sur les plus-values doit être payé et déclaré via le formulaire fiscal Modelo 210 dans les quatre mois suivant la date de vente. Pour une vente le 15 décembre 2024, la date limite de déclaration serait le 15 avril 2025. De plus, l'acheteur doit retenir 3 % du prix d'achat comme paiement anticipé de l'impôt sur les plus-values du vendeur.

Plusvalía Municipal (Impôt municipal sur les plus-values)

La Plusvalía Municipal est un impôt local appliqué à l'augmentation de la valeur foncière depuis la date à laquelle le défunt a acquis la propriété jusqu'à la date du décès, et à nouveau au moment de la vente.

Calcul : Cet impôt est basé sur la valeur cadastrale du terrain et le nombre d'années de possession. Les taux d'imposition et les méthodes de calcul varient selon la municipalité.

Déclaration : Pour un héritage, l'impôt Plusvalía Municipal doit être payé dans les six mois suivant la date du décès. Pour une vente de propriété, il doit être payé dans les 30 jours suivant la vente.

Impôts locaux

Impôt sur la propriété (IBI) : L'Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) est un impôt foncier annuel basé sur la valeur cadastrale de la propriété. Il est payé à la municipalité locale et est dû à partir de la date d'acquisition (date du décès du défunt).

Taxe de collecte des déchets : Cette taxe locale couvre le coût des services de collecte des déchets et est généralement facturée annuellement. Le montant exact et le calendrier de paiement dépendent de la municipalité.

Un exemple de situation

Un résident de l'UE qui hérite d'une propriété dans les îles Baléares, d'une valeur de 500 000 € le 1er mars 2024, et la vend le 15 décembre 2024 :

Impôt sur les successions : Cet impôt doit être déclaré avant le 1er septembre 2024. Supposons un taux d'impôt sur les successions régional de 15 % après les exonérations.

Impôt sur le revenu imputé : La valeur cadastrale de la propriété est de 300 000 €. L'impôt sur le revenu imputé est calculé pour 290 jours (du 1er mars au 15 décembre) à 1,1 % de 300 000 €, taxé au taux de 19 % pour les résidents de l'UE :

Revenu imputé = 1,1 % × 300000 € = 3300 × 290/365 = 2 617 €

Impôt à payer = 19 % × 2617 € = 497 €

Ceci doit être déclaré avant le 

31 décembre 2025.

Impôt sur les plus-values : Si la propriété est vendue pour 600000 €, le gain est de 100000 €. Cependant, les dépenses déductibles peuvent réduire ce montant. L'impôt à payer est de :

19 % × 100000 € = 19000 €

Ceci doit être déclaré et payé avant le 15 avril 2025.

Plusvalía Municipal : Cela est calculé sur la base de l'augmentation de la valeur cadastrale du terrain depuis la date à laquelle le défunt a acquis la propriété jusqu'au 1er mars 2024 (date du décès), et à nouveau au moment de la vente. L'impôt Plusvalía Municipal héritage doit être payé avant le 1er septembre 2024, et celui de la vente doit être payé avant le 14 janvier 2025 (30 jours après la vente).

Impôts locaux : L'héritier doit également payer l'IBI et la taxe de collecte des déchets à partir de la date de l'héritage.

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