Comment déposer le Modelo 210 si l'on hérite d'un bien en Espagne ?

Hériter d'un bien en Espagne peut offrir des opportunités passionnantes, mais cela entraîne également des obligations fiscales spécifiques. Tout d'abord, avant de pouvoir légalement recevoir le bien, la taxe sur les successions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) doit être payée. Cette taxe est due dans un délai de six mois à compter de la date du décès, et le taux varie en fonction de la région où se trouve la propriété. Le montant dû dépend également de la valeur du bien et de votre relation avec le défunt. Une fois cette taxe payée et le bien enregistré à votre nom, vous serez responsable des obligations fiscales continues, telles que le Modelo 210.

Le Modelo 210 est requis pour déclarer l'impôt sur le revenu des non-résidents (Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRNR) en Espagne. En tant que non-résident ayant hérité d'une propriété, vous devez remplir ce formulaire pour déclarer tout revenu provenant du bien, même s'il n'est pas loué. De plus, si la propriété a plusieurs propriétaires — par exemple, si trois ou quatre frères et sœurs héritent du bien — chaque co-propriétaire doit soumettre une déclaration fiscale Modelo 210 séparée pour sa part de la propriété.

Pour l'année au cours de laquelle le défunt est décédé, les héritiers doivent soumettre une déclaration Modelo 210 couvrant la période du 1er janvier jusqu'à la date du décès. De plus, les héritiers doivent déclarer les revenus imputés à partir de la date du décès jusqu'à la fin de l'année, reflétant leur période de propriété.

Dans cet article, nous examinerons les aspects clés de la déclaration du Modelo 210 après avoir hérité d'une propriété en Espagne, y compris un exemple de calcul de l'impôt dû.

Qu'est-ce que le Modelo 210 ?

Le Modelo 210 est le formulaire que les non-résidents doivent utiliser pour déclarer et payer des impôts sur les revenus générés par des biens en Espagne. Pour les non-résidents héritant d'immobilier, cela implique généralement de déclarer soit des revenus locatifs, soit, si la propriété n'est pas louée, des revenus imputés. Les autorités fiscales espagnoles supposent que la propriété, même sans revenus locatifs, génère un revenu locatif théorique soumis à imposition.

Si vous louez la propriété héritée, vous devez déclarer les revenus locatifs réels perçus. Si la propriété n'est pas louée, vous devrez déclarer des revenus imputés, qui sont basés sur un pourcentage de la valeur cadastrale (la valeur officielle de la propriété fixée par la municipalité locale). Les revenus locatifs réputés sont généralement calculés à 1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale, selon l'emplacement de la propriété.

Quand devez-vous déposer le Modelo 210 ?

Il existe trois scénarios principaux dans lesquels les propriétaires de biens non-résidents doivent déposer le Modelo 210 :

1. Si vous louez la propriété :

Si la propriété héritée est louée, vous devez déclarer les revenus locatifs. Ces revenus sont imposés à un taux forfaitaire pour les non-résidents.

• Période de dépôt : À partir de 2024, vous devez déposer le Modelo 210 chaque année, dans les 20 premiers jours de janvier pour les revenus de l'année précédente.

2. Si vous ne louez pas la propriété :

Même si la propriété n'est pas louée, les autorités fiscales espagnoles s'attendent à ce que les propriétaires non-résidents déclarent un revenu réputé ou imputé. Ce revenu fictif est généralement de 1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale de la propriété, selon la municipalité où elle est située.

• Période de dépôt : Le formulaire doit être déposé annuellement, couvrant la période du 1er janvier au 31 décembre de l'année précédente.

3. Si vous vendez la propriété :

Si vous vendez la propriété héritée, vous devez déclarer l'impôt sur les plus-values sur la vente. Si aucun profit n'est réalisé, vous pouvez être en mesure de demander un remboursement de la taxe retenue en utilisant le Modelo 211. Il est important de noter que la valeur d'acquisition et la date indiquées dans l'acte de succession seront utilisées pour calculer l'impôt sur les plus-values.

• Période de dépôt : Vous devez déposer le Modelo 210 dans les quatre mois suivant la vente.

Considérations particulières pour les biens hérités l'année du décès

Lorsque vous héritez d'une propriété en Espagne, les héritiers ont des responsabilités spécifiques de déclaration pour l'année au cours de laquelle le défunt est décédé :

• Déclaration des revenus jusqu'à la date du décès :

Les héritiers doivent déposer un Modelo 210 pour la période du 1er janvier à la date du décès pour la part du défunt dans la propriété. Cela garantit que les revenus attribuables au défunt sont correctement déclarés.

• Déclaration des revenus imputés après la date du décès :

À partir de la date du décès jusqu'à la fin de l'année civile, les héritiers doivent déclarer les revenus imputés pour leur part de la propriété héritée. Les revenus imputés sont basés sur la valeur cadastrale et sont répartis proportionnellement entre les héritiers.

Exemple de calcul des revenus imputés pour 2023

Supposons qu'une propriété avec une valeur cadastrale de 60 000 € soit héritée par deux héritiers du Royaume-Uni (non-résidents). Le pourcentage de revenus imputés pour la propriété est de 2 %, et le taux d'imposition pour les non-résidents du Royaume-Uni est de 24 %. Le défunt est décédé le 24 mai 2023. Voici comment l'impôt est calculé pour chaque héritier en 2023 :

Calcul des revenus imputés :

• Valeur cadastrale : 60 000 €
• Taux de revenus imputés : 2 %
• Revenus imputés annuels : 60 000 € × 2 % = 1 200 €

Comme il y a deux héritiers, chacun déclarera la moitié de ce revenu :
1 200 € ÷ 2 = 600 € par héritier (pour l'année entière).

Responsabilité fiscale du défunt (1er janvier au 24 mai) :
Le défunt possédait la propriété du 1er janvier au 24 mai, soit 143 jours de l'année.
Part de l'année pendant laquelle le défunt possédait la propriété : 143 ÷ 365 = 0,392 (39,2 % de l'année).

• Revenus imputés pour la période de propriété du défunt :
  1 200 € × 0,392 = 470,40 €
• Impôt dû pour le défunt :
  470,40 € × 24 % = 112,90 €.

Revenus imputés pour la période après le décès (24 mai - 31 décembre) :
À partir de la date du décès (24 mai) jusqu'à la fin de l'année 2023, il y a 222 jours de propriété. Nous calculons la proportion de l'année pendant laquelle ils ont possédé la propriété :
222 ÷ 365 ≈ 0,608 de l'année.

• Part de chaque héritier sur les revenus imputés pour le reste de l'année :
  600 € × 0,608 = 364,80 €.
• Impôt dû pour chaque héritier :
  364,80 € × 24 % = 87,55 €.

Conclusion

Le dépôt du Modelo 210 après avoir hérité d'une propriété en Espagne peut sembler complexe, mais c'est une partie essentielle de la gestion de vos obligations fiscales en tant que propriétaire non-résident. En comprenant quand et comment déposer, et en vous assurant d'avoir tous les documents nécessaires, vous pouvez éviter les pénalités et gérer efficacement vos nouvelles responsabilités. En cas de doute, il est toujours conseillé de demander l'avis d'un professionnel de la fiscalité familiarisé avec la fiscalité des non-résidents en Espagne. Chez IberianTax, nous sommes là pour vous guider tout au long du processus et garantir la conformité avec vos obligations fiscales.